Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: Opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Renda tributável e não tributável. para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções Estatutárias de Ações Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as Instruções do Formulário 6251 (PDF). Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a renda da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda. Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Funcionário - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado sob Seção 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno. Opções de Ações Não Estatutárias Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o momento de incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não Determinado Determinado Justo Valor de Mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 10 de outubro de 2016Duas dicas sobre impostos para opções de ações Se a sua empresa oferece ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem enormes armadilhas fiscais potenciais. Mas também há grandes vantagens fiscais se você jogar suas cartas corretamente. A maioria das empresas fornece algum conselho fiscal (pelo menos geral) aos participantes sobre o que eles devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se opções de ações ou subsídios fazem parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de ações. Existem opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem os dois. Seu plano (e sua opção de concessão) lhe dirá qual tipo você está recebendo. ISOs são tributados de forma mais favorável. Geralmente não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Depois disso, quando você vender suas ações, você pagará impostos, esperançosamente como um ganho de capital a longo prazo. O período de retenção de ganho de capital usual é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos dois anos depois que seus ISOs foram concedidos. O último, o governo de dois anos, pega muitas pessoas inconscientes. 2. ISOs carregam uma armadilha AMT. Como observei acima, quando você exerce um ISO você não paga nenhum imposto regular. Isso pode ter sugerido que o Congresso e a Receita Federal têm uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que, embora o exercício de uma ISO não implique nenhum imposto regular, isso pode desencadear a AMT. Note que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou providenciar a venda de estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço atual de mercado de 10 por ação. Dois anos depois, quando as ações valem 20, você se exercita, pagando 10. O spread entre o preço de exercício e o valor 20 está sujeito à AMT. Quanto AMT você paga dependerá de suas outras receitas e deduções, mas pode ser uma taxa fixa de 28 AMT no spread 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, se você vender a ação com lucro, poderá recuperar a AMT por meio do que é conhecido como um crédito AMT. Mas às vezes, se o estoque cai antes de você vender, você pode ficar preso pagando uma grande taxa de imposto sobre a renda fantasma. Foi o que aconteceu com os funcionários atingidos pela crise das pontocom de 2000 e 2001. Em 2008, o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores a sair. (Para mais informações sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercitar ISOs, você deve planejar adequadamente o imposto. 3. Os executivos obtêm opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que você receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são taxados tão favoravelmente quanto os ISOs, mas pelo menos não há armadilha AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve o imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, o Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço e o valor de mercado. Exemplo: Você recebe uma opção para comprar ações a 5 por ação quando a ação está sendo negociada em 5. Dois anos depois, você se exercita quando a ação está sendo negociada a 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é 10, então você tem 5 de compensação. Então, se você mantiver as ações por mais de um ano e vendê-las, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser um ganho de capital a longo prazo. Opções de exercício leva dinheiro e gera imposto para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos permitem até um exercício sem dinheiro. 4. Ações restritas geralmente significam impostos atrasados. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições associadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), as regras especiais de propriedade restrita se aplicam sob a Seção 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com aquelas sobre opções de ações, causam muita confusão. Primeiro, vamos considerar a propriedade restrita pura. Como uma cenoura para ficar com a empresa, o seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, receberá 50.000 ações. Você não precisa pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com a execução de serviços. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe a ação, você tem 50.000 de renda (ou mais ou menos, dependendo de como essas ações foram feitas nesse meio tempo). A renda é tributada como salário. 5. O IRS não esperará para sempre. Com restrições que decairão com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca serão perdidas. Com tais restrições sem lapso, o IRS avalia a propriedade sujeita a essas restrições. Exemplo: seu empregador promete estoque se você permanecer na empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque, ele estará sujeito a restrições permanentes sob um contrato de compra / venda da empresa para revender as ações por 20 por ação, se você deixar o emprego da empresa. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será taxado sobre o valor, que provavelmente será 20, considerando a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras restritas de propriedade geralmente adotam uma abordagem de esperar para ver as restrições que eventualmente acabarão. No entanto, sob o que é conhecido como uma eleição 83 (b), você pode optar por incluir o valor da propriedade em sua renda anterior (na verdade, desconsiderando as restrições). Pode parecer contra-intuitivo optar por incluir algo em sua declaração de imposto antes que seja necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo na renda a um valor baixo, trancando em futuros tratamentos de ganho de capital para futura apreciação. Para eleger a tributação atual, você deve registrar uma eleição por escrito 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias do recebimento da propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequena ou zero). Depois, você deve anexar outra cópia da eleição ao seu retorno de imposto. Exemplo: Você recebe oferta de ações do seu empregador a 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer na empresa por dois anos para poder vendê-las. Você já pagou o valor justo de mercado pelas ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia reportar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria uma renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vender as ações mais de um ano depois, ficará contente por ter apresentado a eleição. 7. Confusão de opções de restrições. Como se as regras de propriedade restrita e as regras de stock options não fossem suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode receber opções de compra de ações (ISOs ou NSOs) que são restritas a seus direitos, caso você permaneça na empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso. Você deve esperar dois anos por suas opções de colete, por isso não há nenhum imposto até a data de aquisição. Então, as regras de stock option assumem. Nesse ponto, você pagaria impostos de acordo com as regras ISO ou NSO. É até possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho em busca de seus interesses. Afinal, os planos de opções de ações são adotados para gerar fidelidade e fornecer incentivos. Ainda assim, geralmente vai pagar para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas e você pode ter um mix de ISOs, NSOs, estoque restrito e muito mais. Às vezes, as empresas prestam consultoria personalizada de planejamento tributário e financeiro aos principais executivos como uma vantagem, mas raramente fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Estou sempre surpreso com a quantidade de clientes que buscam orientação sobre os tipos de opções ou ações restritas que receberam, que não possuem seus documentos ou não os leram. Se você procurar orientação externa, você vai querer fornecer cópias de toda a sua documentação para o seu orientador. Essa documentação deve incluir os documentos do plano da empresa, quaisquer contratos assinados que se refiram de alguma forma às opções ou ações restritas e quaisquer concessões ou prêmios. Se você realmente tiver certificados de ações, forneça cópias deles também. É claro que sugiro ler seus documentos primeiro. Você pode descobrir que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a temida seção 409A. Finalmente, tenha cuidado com uma seção específica do Internal Revenue Code, 409A, promulgada em 2004. Depois de um período de confusão na orientação de transição, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferidos. Sempre que você vir uma referência à seção 409A, aplicando a um plano ou programa, peça ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo Tributação de Damage Awards amp Pagamento de Liquidação (4ª Ed. 2009), pode ser contatado pelo woodwoodporter. Esta discussão não pretende ser uma consultoria jurídica e não pode ser invocada para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado. GUIDEÇÃO DE QUESTÕES TRIBUTÁRIAS NO REINO UNIDO Segue-se um resumo geral das consequências fiscais relevantes do cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca pela concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Intercâmbio para funcionários elegíveis sujeitos a impostos no Reino Unido. Este resumo baseia-se na legislação tributária vigente no Reino Unido em outubro de 2009. Observe que obtivemos a confirmação das autoridades fiscais do Reino Unido com relação ao tratamento de quaisquer opções elegíveis que tenham sido concedidas nos termos do aprovado. Subplano do Reino Unido para o Plano 2000 (como discutido abaixo), mas não obtivemos uma decisão tributária ou outra confirmação com relação às outras informações fornecidas neste resumo, e é possível que as autoridades fiscais possam assumir uma posição diferente. Este resumo é de natureza geral e não discute todas as consequências fiscais que podem ser relevantes para você em relação às suas circunstâncias particulares, nem se destina a ser aplicável em todos os aspectos a todas as categorias de funcionários elegíveis. Por favor, note que as leis tributárias mudam com freqüência e ocasionalmente de forma retroativa. Como resultado, as informações contidas neste resumo podem estar desatualizadas no momento em que as unidades de estoque restritas são concedidas, as unidades de estoque restritas são adquiridas ou você vende ações ordinárias adquiridas ao adquirir as unidades de estoque restritas. Se você for cidadão ou residente de mais de um país, ou for considerado residente de mais de um país para fins de lei local, ou se não for tratado como residente, residente e domiciliado no Reino Unido, o imposto de renda e a contribuição social informações de segurança abaixo podem não ser aplicáveis a você. Além disso, se você recebeu as opções elegíveis quando residiu ou estava sujeito a impostos em outro país (o país de concessão original148), mas agora reside ou está sujeito a impostos em um país diferente (o novo país148), você pode estar sujeito a impostos em relação às unidades de estoque restritas concedidas de acordo com a Oferta de Troca no país da concessão original, bem como no novo país. Consequentemente, é altamente recomendável que você procure aconselhamento profissional adequado sobre como o imposto ou outras leis em seu país se aplicam à sua situação específica. A concessão de unidades de estoque restritas em troca do cancelamento de opções elegíveis nos termos da Oferta de Intercâmbio não é feita no âmbito do Subplano do Reino Unido aprovado pelo HM Revenue and Customs (147HMRC148), porque as unidades de estoque restritas podem não ser concedidas. no sub-plano do Reino Unido. Da mesma forma, observe que qualquer unidade de estoque restrita que você receber não se qualificará para tratamento fiscal favorável e o tratamento favorável de quaisquer opções aprovadas que você decidir cancelar será perdido. Confirmamos com o HMRC que, se você não optar por cancelar algumas ou algumas de suas opções aprovadas, a oferta não terá nenhum efeito sobre o status aprovado de suas opções que não são oferecidas para cancelamento. Em outras palavras, suas opções aprovadas continuarão sujeitas a tratamento favorável fiscal. Você provavelmente não estará sujeito a impostos como resultado da troca de opções elegíveis pela concessão de unidades de estoque restritas de acordo com a Oferta de troca. Concessão de Unidades de Ações Restritas Você não estará sujeito a impostos quando as unidades de estoque restritas forem concedidas a você. Exercício de Unidades de Ações Restritas Você estará sujeito a imposto de renda e contribuições de Seguro Nacional (147NICs148) quando as ações restritas de ações e ações forem emitidas para você. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações emitidas para você no vesting. Além disso, as unidades de estoque restritas serão concedidas a você na condição de que você concorde em cumprir qualquer responsabilidade por NICs do empregador, que também se tornam devidas no momento da aquisição das unidades de estoque restritas. Para realizar o que precede, você será solicitado a executar uma eleição conjunta para assumir as NICs do empregador. Suas unidades de estoque restritas se tornarão nulas e inválidas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou à EA. Atualmente, os NICs do empregador são cobrados a uma taxa de 12,8. A partir do ano fiscal de 6 de abril de 2011 a 5 de abril de 2012, os NICs do empregador serão cobrados à taxa de 13,3. Você poderá deduzir a quantia de NICs do empregador que deve pagar a partir do lucro tributável total resultante da aquisição de suas unidades de estoque restritas. Observe que a responsabilidade por NICs empregadores devido em quaisquer opções trocadas que não foram concedidas sob o Subplano do Reino Unido (147 opções elegíveis não aprovadas148) pode ou não ter sido transferida para você. Portanto, antes de decidir participar da oferta, você deve considerar cuidadosamente o fato de que as NICs empregadoras serão pagas por você na aquisição das ações quando as unidades de ações restritas forem adquiridas, considerando que elas podem não ter sido pagas por você no exercício da oferta. as opções elegíveis aprovadas pelo Reino Unido ou as opções elegíveis não aprovadas. Você deve consultar o contrato de opção de compra de ações relevante para determinar se a responsabilidade do NICs do empregador foi transferida para você em conexão com suas opções elegíveis. Você estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital a uma taxa fixa de (atualmente) 18 quando, subsequentemente, vender quaisquer ações adquiridas com a aquisição das unidades de estoque restritas com lucro. Você será taxado sobre a diferença entre o produto da venda e o valor justo de mercado das ações no vesting. Por favor, note que, a partir de 6 de abril de 2008, o alívio de afunilamento foi abolido. No entanto, você estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital em qualquer ano fiscal somente se seu ganho de capital exceder sua isenção anual pessoal (atualmente libra10,100). Além disso, se você adquirir outras ações da EA, você deve levar em conta as regras de identificação de ações no cálculo de sua responsabilidade de ganhos de capital. Consulte seu consultor fiscal pessoal para determinar como as regras de identificação de ações se aplicam à sua situação específica. Se você detiver as ações emitidas no momento da aquisição das unidades de ações restritas, poderá ter direito a receber dividendos se a EA, a seu critério, declarar um dividendo. Qualquer dividendo pago com relação às ações estará sujeito ao imposto de renda (mas não aos NICs) no Reino Unido e também ao imposto de renda federal dos EUA retido na fonte. Sua alíquota de imposto aplicável dependerá da sua renda total. Você precisará declarar sua receita de dividendos para o HMRC em sua declaração anual de imposto. Você pode ter direito a um crédito fiscal contra o imposto de renda do Reino Unido referente ao imposto de renda federal dos EUA retido. Retenção e reporte Seu empregador calculará o imposto de renda e os NICs devidos no momento do vesting e contabilizará esses valores para o HMRC em seu nome. Se, por qualquer motivo, seu empregador não puder reter o imposto de renda sob o sistema PAYE ou por outro método permitido no contrato de adjudicação aplicável, você deverá reembolsar seu empregador pelo imposto pago dentro de 90 dias da data em que o estoque restrito unidades colete e ações são emitidas para você. Se você não reembolsar seu empregador pelo imposto de renda pago em seu nome dentro de 90 dias após a aquisição das ações de acordo com as unidades de estoque restritas e supondo que você não seja conselheiro ou diretor executivo da EA (conforme o significado da Seção 13) ) do Exchange Act), você será considerado como tendo recebido um empréstimo do seu empregador no valor do imposto de renda devido. O empréstimo renderá juros à taxa oficial do HMRC então em vigor e será imediatamente devido e reembolsável e seu empregador poderá recuperá-lo a qualquer momento por qualquer um dos meios estabelecidos no contrato de concessão. Seu empregador também é obrigado a relatar os detalhes da troca das opções elegíveis, a concessão e o direito adquirido das unidades de ações restritas, a aquisição de ações e qualquer imposto retido em suas declarações anuais arquivadas junto ao HMRC. Além das obrigações de geração de relatórios do seu empregador, você é responsável por reportar toda a renda adquirida com a aquisição das unidades de estoque restritas, a venda de suas ações e o recebimento de quaisquer dividendos, na sua declaração anual de imposto. Você também é responsável pelo pagamento de qualquer imposto resultante da venda de suas ações e do recebimento de quaisquer dividendos. Aviso Legal para Ex-Empregados do Reino Unido A seguir, um resumo geral das conseqüências fiscais do Reino Unido relevantes do cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca da concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio para empregados elegíveis que são residentes fiscais e residentes ordinários no Reino Unido, quando receberam as opções elegíveis que escolheram cancelar na bolsa, mas que foram posteriormente transferidas para fora do Reino Unido antes de receberem unidades de ações restritas na bolsa. Você provavelmente não estará sujeito ao imposto de renda ou NICs do Reino Unido como resultado da troca de opções elegíveis pela concessão de unidades de estoque restritas de acordo com a Oferta de Troca. Concessão de Unidades de Ações Restritas Você não estará sujeito ao imposto de renda ou NICs do Reino Unido quando as unidades de estoque restritas forem concedidas a você. Exercício de Unidades de Ações Restritas Não obstante o fato de você ter se realocado fora do Reino Unido, você estará sujeito ao Imposto de Renda do Reino Unido quando as ações restritas forem adquiridas e ações forem emitidas: se você recebeu as opções que deseja cancelar na bolsa antes de abril 6, 2008 no momento em que você era residente e normalmente residia no Reino Unido para fins fiscais ou as unidades de estoque restritas são concedidas a você quando você é residente fiscal no Reino Unido. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações emitidas para você no vesting. No entanto, o HMRC está geralmente preparado para reduzir o passivo fiscal do Reino Unido para refletir o número relativo de dias úteis que você passou no Reino Unido e outro país entre a concessão e o exercício da opção e a subsequente concessão e aquisição das unidades de estoque restritas (exceto onde exista um tratado tributário relevante entre o Reino Unido e seu novo país de residência que disponha de outra forma). Se estiver sujeito a impostos no Reino Unido e no seu novo país de residência com o mesmo rendimento, poderá solicitar um crédito fiscal relativo à responsabilidade fiscal do Reino Unido no seu novo país de residência. Recomendamos vivamente que consulte o seu consultor fiscal para confirmar se a dupla tributação é aplicável e se é possível reduzir a sua responsabilidade fiscal no outro país com base no imposto pago no Reino Unido. Se você tiver se mudado permanentemente para um país que não seja a Suíça ou um Estado membro na União Europeia (147EU148) / Área Econômica Européia (147EEA148), você não deve ser responsabilizado por NICs empregadores e empregadores do Reino Unido ao adquirir ações restritas. unidades. Se você não tiver se mudado permanentemente, sua responsabilidade perante os NICs de funcionários e empregadores do Reino Unido dependerá de suas circunstâncias pessoais e você deverá consultar seu consultor fiscal pessoal. Se você tiver se mudado para a Suíça ou para um país da UE / EEA, poderá estar sujeito a NICs de funcionários do Reino Unido ao adquirir as unidades de estoque restritas. Além disso, a EA pode exigir que você assuma as NICs do empregador devidas sobre a receita obtida com a aquisição de suas unidades de estoque restritas. Para conseguir isso, você pode ser solicitado a executar uma eleição conjunta, e suas unidades de estoque restritas poderão ser canceladas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou à EA. A EA está em contato com o HMRC com vistas a garantir que você não esteja sujeito, em última instância, a contribuições de previdência social com o mesmo rendimento no Reino Unido e na Suíça ou em um país da UE / EEA e considera que isso estaria de acordo com os acordos relevantes de seguridade social. . No entanto, observe que a EA não está em posição de garantir esse resultado e a EA pode não conseguir obter a confirmação do HMRC antes de sua decisão de trocar as opções ou o vesting das unidades de estoque restritas. Recomendamos vivamente que consulte o seu consultor fiscal para confirmar se pode estar sujeito a contribuições para a segurança social nos rendimentos em ambos os países e se poderá evitar essa dupla tributação. Sujeito às disposições de qualquer tratado relevante de dupla tributação, você também pode estar sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no Reino Unido quando as ações adquiridas forem subseqüentemente vendidas, mesmo que você não esteja mais no Reino Unido no momento da venda. Por favor, veja acima para comentários gerais sobre o imposto sobre ganhos de capital sobre a venda de ações. Consulte o seu consultor tributário, pois o tratamento fiscal de um indivíduo transferido para dentro ou fora do Reino Unido geralmente é complexo e dependerá de suas circunstâncias particulares. Os comentários sobre os Dividendos acima se aplicarão a você se você for residente no Reino Unido no momento em que os dividendos forem pagos (mas não de outra forma). Retenção e relatórios Os comentários sobre Retenção e Relatórios acima serão aplicados a você mesmo que você tenha se realocado. Por favor, note que o seu antigo empregador britânico só irá contabilizar o imposto de renda no Reino Unido devido à taxa básica de tributação (atualmente 20). Se você é um contribuinte de taxa mais alta, você precisará informar e pagar por qualquer excesso em sua declaração de imposto anual no Reino Unido. Aviso especial para funcionários Transferência da Suíça para o Reino Unido Se as suas opções elegíveis foram concedidas a você enquanto residia na Suíça e, posteriormente, transferido para o Reino Unido, você permanecerá sujeito ao imposto de renda na Suíça com relação a pelo menos uma parte da receita realizada no momento da aquisição das unidades de estoque restritas (ou seja, o valor justo de mercado das ações emitidas para você no vesting). O valor da renda que permanece sujeita a impostos na Suíça dependerá do tempo que você passou na Suíça entre a concessão de suas opções elegíveis e o exercício das unidades de estoque restritas. Você também pode estar sujeito a contribuições de seguro social suíças nesta renda. Seu ex-empregador suíço será obrigado a reter quaisquer contribuições de imposto de renda e seguro social suíças devidas no momento da aquisição. Atualmente, o HMRC considera que, na medida em que suas unidades de estoque restritas de substituição sejam iguais ou menores que o valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas estarão isentas do imposto de renda do Reino Unido. Se, no entanto, as unidades de estoque restritas de substituição excederem o valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas representarão um direito legal separado, que estará totalmente sujeito ao imposto de renda e às NICs do Reino Unido. Conforme explicado na Oferta de troca, o programa de troca foi projetado de tal forma que o valor das unidades de estoque restritas de substituição é aproximadamente igual em valor às opções elegíveis. No entanto, como também explicado, a EA é obrigada a assumir uma despesa contábil para as unidades de estoque restritas porque, para fins contábeis de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos Estados Unidos, seu valor justo é considerado excedente do valor justo da opções elegíveis. Não é certo como o HMRC visualizará a troca (ou seja, como valor neutro ou como tendo um valor em excesso). Como conseqüência, há um risco de que as unidades de estoque restritas estarão sujeitas a imposto de renda e NICs no Reino Unido, resultando em uma provável dupla tributação de pelo menos uma parte da receita. Será sua responsabilidade reivindicar um crédito de imposto estrangeiro e obter um reembolso pelos impostos suíços pagos quando você arquivar seu retorno de autoavaliação anual para o ano de aquisição das unidades de estoque restritas. Recomendamos vivamente que consulte o seu consultor fiscal para confirmar o seu curso de ação recomendado, se a dupla tributação se aplica e a disponibilidade de um crédito de imposto.
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